صندوق الإعفاء الضريبي

صندوق الإعفاء الضريبي هو أداة لتخطيط التركات مصممة لتقليل أو إلغاء الضرائب الفيدرالية على التركات للأزواج. يُشار إليه غالباً باسم صندوق التجاوز (bypass trust) أو صندوق حماية الائتمان (credit shelter trust)، وهو يعمل كصندوق ائتماني غير قابل للإلغاء يحتفظ بأصول الزوج الأول الذي يتوفى. ونظراً لأن الأصول توضع في هذا الصندوق بدلاً من توريثها مباشرة للزوج الباقي على قيد الحياة، فإنها تُستبعد من التركة الخاضعة للضريبة للزوج الناجي.

لتنفيذ هذه الاستراتيجية، يستخدم الأزواج بشكل متكرر نظام الصندوق (AB trust). فعند وفاة الزوج الأول، تُنقل أصوله إلى الصندوق بما يصل إلى حد الإعفاء الفيدرالي. وعلى الرغم من أن الزوج الباقي على قيد الحياة لا يمتلك هذه الأصول تقنياً، إلا أنه غالباً ما يحتفظ بحقوق وصول محددة إلى الدخل أو رأس المال الذي يولده الصندوق خلال حياته. تسمح هذه الهيكلية للزوجين بالاستفادة من حدود الإعفاء الضريبي الفردية لكل منهما، مما يحمي جزءاً أكبر من ثروتهما من الضرائب الفيدرالية بشكل فعال.

على سبيل المثال، إذا أنشأ زوجان صندوقاً من نوع (AB)، توضع أصول الزوج الأول الذي يتوفى في صندوق لتجنب الضرائب الفيدرالية على التركات. وقد يحصل الزوج الباقي على قيد الحياة على دخل من هذه الأموال طوال حياته. وعند وفاة الزوج الثاني، يمكن نقل الأصول المحتفظ بها في الصندوق إلى المستفيدين النهائيين معفاة من الضرائب، وذلك بالاستفادة من حدود الإعفاء لكلا الزوجين. ومع ذلك، يجب على المستثمرين ملاحظة أن التكاليف القانونية والإدارية للحفاظ على هذه الصناديق قد تتجاوز أحياناً الوفورات الضريبية المحتملة، مما يجعل من المهم موازنة الفوائد مقابل التعقيدات.