غرامة التراكم الزائد هي ضريبة تفرضها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عندما يفشل صاحب حساب التقاعد أو المستفيد منه في سحب المبلغ الكامل للتوزيع الأدنى المطلوب لسنة ضريبية معينة. صُممت هذه الغرامة لضمان استخدام حسابات التقاعد ذات المزايا الضريبية للغرض المقصود منها، وهو توفير الدخل أثناء التقاعد بدلاً من العمل كملاذات ضريبية لأجل غير مسمى.
تعمل هذه الغرامة كضريبة انتقائية كبيرة، محددة حالياً بنسبة 50 بالمائة من المبلغ الذي كان ينبغي سحبه ولم يتم سحبه. يبدأ الالتزام بأخذ هذه التوزيعات عموماً عند بلوغ سن 73 أو 75 عاماً، اعتماداً على سنة ميلاد صاحب الحساب. إذا لم يلتزم صاحب الحساب بالموعد النهائي لهذه السحوبات الإلزامية، تقوم مصلحة الضرائب بفرض الغرامة على مبلغ النقص.
على سبيل المثال، إذا كان الفرد ملزماً بسحب 10,000 دولار كتوزيع أدنى له لهذا العام ولكنه سحب 4,000 دولار فقط، فإن لديه تراكماً زائداً قدره 6,000 دولار. في هذا السيناريو، سيخضع الفرد لغرامة بنسبة 50 بالمائة على ذلك الفرق البالغ 6,000 دولار، مما يؤدي إلى فرض ضريبة قدرها 3,000 دولار. يمكن لدافعي الضرائب الذين فاتتهم هذه المهلة بسبب خطأ معقول طلب إعفاء في بعض الأحيان عن طريق تقديم النموذج 5329 وإرفاق خطاب توضيحي إلى مصلحة الضرائب.